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關于2014年度企業所得稅匯算清繳相關問題的須知

2015/3/13
為幫助納稅人了解2014年度企業所得稅匯算清繳適用范圍、申報時間、申報方式以及報送資料等相關涉稅事宜,現將2014年度企業所得稅匯繳工作相關問題告知如下:
      一、企業所得稅匯算清繳適用范圍
       凡在納稅年度內從事生產、經營(包括試生產、試經營),或在納稅年度中間終止經營活動的納稅人,無論是否在減稅、免稅期間,也無論盈利或虧損,均應按照企業所得稅法及其實施條例的有關規定進行企業所得稅匯算清繳。
       根據《*稅務總局關于印發<跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法>的公告》(2012年第57號)的規定,跨地區經營匯總納稅企業的分支機構也應按規定進行年度納稅申報,按照總機構計算分攤的應繳應退稅款,就地辦理稅款繳庫或退庫。
       二、企業所得稅匯算清繳時間
       (一)一般企業匯繳時間
       為做好新納稅申報表推廣使用工作及2014年度企業所得稅匯繳準備工作,市國稅局對企業所得稅年度納稅申報軟件進行升級,升級工作預計2月底前完成。請廣大納稅人于2015年3月1日至2015年6月1日期間進行2014年度企業所得稅年度納稅申報,并結清應繳應退企業所得稅稅款。
       (二)申請辦理注銷登記企業匯繳時間
       納稅人發生解散、破產、撤銷等終止生產經營情形,需進行企業所得稅清算的,應在清算前報告主管稅務機關,并自實際經營終止之日起60日內向主管稅務機關辦理企業所得稅匯算清繳,結清應繳應退企業所得稅款。納稅人有其他情形依法終止納稅義務的,應當自停止生產、經營之日起60日內,向主管稅務機關辦理企業所得稅匯算清繳,結清應繳應退企業所得稅款。
       (三)更正申報和補充申報注意事項
       2014年度企業所得稅匯算清繳申報截止日(2015年6月1日)前,納稅人如發現企業所得稅年度申報有誤的,可以進行更正申報,并結清應繳應退企業所得稅款,涉及補繳稅款的不加收滯納金。
       2014年度企業所得稅匯算清繳申報截止日(2015年6月1日)后,納稅人如發現企業所得稅年度申報有誤的,可以進行補充申報,涉及補繳稅款的,應從2015年6月2日起按日加收滯納金。
       三、選擇適用的企業所得稅匯繳申報表
       (一)申報表選擇
       1.《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類)及相關附表
       適用納稅人類型:查賬征收居民企業及實行按比例就地預繳匯總(合并)納稅辦法的分支機構
       2.《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(B類)》及相關附表
       適用納稅人類型:核定征收居民企業
       3.《分支機構企業所得稅年度納稅申報表(A類)》及相關附表(表樣同《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》)
       適用納稅人類型:跨地區經營匯總納稅企業的分支機構
       (二)注意事項
       填報《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類)》的納稅人,應先填寫《企業所得稅年度納稅申報表填報表單》(以下簡稱《表單》),并根據企業當年實際發生業務在《表單》中選擇“填報”或“不填報”對應的附表,凡選擇“填報”的附表,無論相關業務是否需納稅調整,均應完整填寫附表中的信息。
       四、企業所得稅匯算清繳申報方式
       目前,企業所得稅納稅人匯繳申報的方式包括網上申報、介質申報和手工申報。 其中,網上申報是指企業所得稅納稅人通過天津國稅神州浩天網上納稅申報系統進行申報,逾期申報、更正申報和補充申報等暫不支持網上申報; 介質申報、手工申報是指由于實際情況,納稅人不能正常進行網上申報時可直接攜帶申報介質及匯算清繳相關材料到主管稅務機關辦稅服務廳辦理申報。
       五、 企業所得稅優惠備案注意事項
       目前,需要向主管稅務機關報送紙質資料的優惠事項包括兩大類,即企業所得稅批準類優惠事項和企業所得稅備案類優惠事項。(具體項目詳見附件一)
       需要向主管稅務機關報送紙質資料的納稅人在辦理企業所得稅年度納稅申報前向主管稅務機關報送相關紙質資料(預繳已報送的,匯繳可不必重復報送),告知稅務機關相關事項,完成備案手續。同時將享受優惠相關證明資料留存備查,稅務機關保留檢查權。
       2014版所得稅年度申報表中存在對應附表的所得稅優惠事項,納稅人需要在相關附表中準確、完整填寫有關基礎優惠信息(如高新技術企業證書編號、軟件企業證書編號、資產、從業人員數量等),未按要求填寫基礎優惠信息的,納稅人應當及時補正相關申報信息。
       六、企業所得稅匯繳時報送資料要求
       納稅人在報送企業所得稅納稅申報表時,應當按照規定附送財務會計報告和其他有關資料,具體要求如下:
       (一)需要報送資料內容(詳見附件二)
       (二)企業留存備查資料內容
       除以上需要報送稅務機關的附送資料外,納稅人需將留存備查的相關資料建檔留存,以待稅務機關核查。留檔備查資料詳見附件三。
       (三)報送資料時間
       納稅人應于2015年6月1日前將紙質申報表及相關資料報送主管稅務機關。
       七、其他
       (一)納稅人應按時、如實申報企業所得稅年度納稅申報表及相關資料,并對納稅申報表及相關資料內容的真實性和合法性承擔法律責任。如果納稅人不能單獨真實、準確填報納稅申報表的,可以委托稅務師事務所代理申報,或者委托稅務師事務所出具企業所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證報告。
       (二)如果納稅人委托稅務師事務所代理申報,或者委托稅務師事務所出具企業所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證報告,各征管單位應該認可受理。
       (三)納稅人進行2014年度企業所得稅匯算清繳期間遇到問題時可與通過以下途徑獲得有關匯繳相關信息及幫助:
       1.納稅人如在企業所得稅匯繳網上申報時遇到技術問題,可撥打天津神州浩天科技有限公司客服電話溝通解決??頭緇拔?22-95105-123
       2.納稅人如在企業所得稅匯繳期間遇到稅收政策及申報流程問題,可與主管稅務機關聯系(具體聯系方式可關注主管稅務機關門戶網站對外公布的咨詢電話,或者到辦稅服務廳咨詢),或者通過撥打12366服務熱線咨詢。
       3.納稅人可通過關注天津市*稅務局門戶網站及天津國稅局微信平臺獲取企業所得稅相關政策信息
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