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火車票抵扣注意事項

2019/4/23

火車票抵扣提醒!

一、政策案例

提醒:4月1日起,取得注明旅客身份信息的飛機票、火車票、汽車票等可計算抵扣增值稅,無需認證!

案例:2019年4月份公司財務部門取得一張員工小王的出差高鐵票218元,請問能否抵扣增值稅?

答 復:可以計算抵扣,無需認證。

火車票允許抵扣的進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%=218÷(1+9%)×9%=18元

賬 務:報銷火車票

借:管理費用-差旅費 200元

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)18元

貸:庫存現金 218元

注 意:

1. 取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的按照3%計算進項稅額;

2. 取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的按照9%計算進項稅額;

3. 取得注明旅客身份信息的鐵路車票的按照9%計算進項稅額;

4. 對于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交車票等,不得計算抵扣;

5. 旅客運輸服務是指客運服務,包括通過陸路運輸,水路運輸,航空運輸為旅客個人提供的客運服務。

二、政策重要一“降稅率”

從4月1日起,將制造業等行業16%增值稅率降至13%、交通運輸和建筑等行業10%增值稅率降至9%。

1. 政策時間:所謂“從4月1日起”,指的是納稅義務發生時間。凡是納稅義務發生時間在4月1日之前的,一律適用原來16%、10%的稅率納稅,按照原稅率開具發票;相反,凡是納稅義務發生時間在4月1日之后的,則適用調整后的13%、9%的新稅率納稅,按照新稅率開具發票。

2. 所以適用16%增值稅率都降至13%,不僅僅是制造業,還包括商貿業等;所有適用10%增值稅率降至9%,不僅僅是交通運輸和建筑行業,還包括房地產行業等。

三、政策重要二“擴大抵扣范圍”

從4月1日起,進一步擴大進項稅抵扣范圍,將旅客運輸服務納入抵扣,并把納稅人取得不動產支付的進項稅由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣,增加納稅人當期可抵扣進項稅。

1. 旅客運輸服務納入抵扣。

(1)通俗的講:飛機票、火車票、汽車客運車票、出租車票、公交車票納入抵扣憑證范圍。

(2)發票開具日期是:4月1日及以后的都可以抵扣。

(3)抵扣方式:旅客運輸服務大部分不是專票,抵扣方式和形式拭目以待。

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